«Позиции Минфина России»
О применении единого пониженного тарифа страховых взносов и УСН IT-организацией, зарегистрированной в начале 2024 г. и предоставляющей право использования собственного программного обеспечения
В Письме Минфина России от 22.04.2024 № 03-15-06/37510 указывается, что ИТ-организация, созданная в начале 2024 года, при получении документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, может применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения указанного документа о государственной аккредитации при выполнении условия о необходимой доле доходов от профильной деятельности (не менее 70 процентов) за отчетные (расчетный) периоды.
О применении УСН.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает возможность налогоплательщикам добровольно выбрать наиболее оптимальный налоговый режим в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).
Специальные налоговые режимы, к которым в том числе относится УСН, предлагают более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.
Так, в частности, применение УСН связано с полным или частичным освобождением от уплаты отдельных видов налогов. Кроме того, для налогоплательщиков, применяющих УСН, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для объекта налогообложения в виде доходов и в пределах от 5 до 15 процентов для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ).
@nalogi_sud
О применении единого пониженного тарифа страховых взносов и УСН IT-организацией, зарегистрированной в начале 2024 г. и предоставляющей право использования собственного программного обеспечения
В Письме Минфина России от 22.04.2024 № 03-15-06/37510 указывается, что ИТ-организация, созданная в начале 2024 года, при получении документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, может применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения указанного документа о государственной аккредитации при выполнении условия о необходимой доле доходов от профильной деятельности (не менее 70 процентов) за отчетные (расчетный) периоды.
О применении УСН.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает возможность налогоплательщикам добровольно выбрать наиболее оптимальный налоговый режим в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).
Специальные налоговые режимы, к которым в том числе относится УСН, предлагают более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.
Так, в частности, применение УСН связано с полным или частичным освобождением от уплаты отдельных видов налогов. Кроме того, для налогоплательщиков, применяющих УСН, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для объекта налогообложения в виде доходов и в пределах от 5 до 15 процентов для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ).
@nalogi_sud
Если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог на добавленную стоимость по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества
Статус: частично в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.04.2024 № Ф01-983/2024 по делу № А38-4132/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и пени, установив факт неправомерного применения им налоговых вычетов по НДС.
Значимые выводы: в удовлетворении требования частично отказано ввиду отсутствия реальных хозяйственных отношений с контрагентами и создания формального документооборота. Дело в части отказа во взыскании пеней, начисленных за период действия моратория, направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не установили, входит ли налогоплательщик в перечень организаций российской экономики, на которые распространяется действие моратория. Из пункта 10 постановления № 33, следует, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания пункта 1 статьи 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения.
Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу пункта 1 статьи 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: частично в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.04.2024 № Ф01-983/2024 по делу № А38-4132/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и пени, установив факт неправомерного применения им налоговых вычетов по НДС.
Значимые выводы: в удовлетворении требования частично отказано ввиду отсутствия реальных хозяйственных отношений с контрагентами и создания формального документооборота. Дело в части отказа во взыскании пеней, начисленных за период действия моратория, направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не установили, входит ли налогоплательщик в перечень организаций российской экономики, на которые распространяется действие моратория. Из пункта 10 постановления № 33, следует, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания пункта 1 статьи 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения.
Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу пункта 1 статьи 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности.
#НДС
@nalogi_sud
Право на применение вычетов по НДС: суд разъясняет нюансы
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.04.2024 № Ф02-1534/2024 по делу № А33-26410/2022
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени, штрафы в связи с неправомерным применением обществом вычетов по НДС ввиду отсутствия реальных хозяйственных операций с контрагентом.
Значимые выводы: общество не имеет права на получение налоговой выгоды в виде применения рассматриваемых сумм вычетов по НДС в отношении хозяйственных операций с контрагентом, контрагент введен обществом в цепочку взаимоотношений формально, представленные первичные документы не подтверждают оказание данным лицом рассматриваемых услуг.
В пункте 34 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ 30.06.2021, изложен правовой подход о том, что как и ранее, в условиях действующего в настоящее время законодательного регулирования исключается возможность применения налоговых вычетов НДС полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).
В такой ситуации, вне зависимости от факта реального приобретения товаров (работ, услуг) у иных лиц, не являющихся контрагентами соответствующего налогоплательщика, вычеты по НДС не могут быть предоставлены.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.04.2024 № Ф02-1534/2024 по делу № А33-26410/2022
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени, штрафы в связи с неправомерным применением обществом вычетов по НДС ввиду отсутствия реальных хозяйственных операций с контрагентом.
Значимые выводы: общество не имеет права на получение налоговой выгоды в виде применения рассматриваемых сумм вычетов по НДС в отношении хозяйственных операций с контрагентом, контрагент введен обществом в цепочку взаимоотношений формально, представленные первичные документы не подтверждают оказание данным лицом рассматриваемых услуг.
В пункте 34 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ 30.06.2021, изложен правовой подход о том, что как и ранее, в условиях действующего в настоящее время законодательного регулирования исключается возможность применения налоговых вычетов НДС полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).
В такой ситуации, вне зависимости от факта реального приобретения товаров (работ, услуг) у иных лиц, не являющихся контрагентами соответствующего налогоплательщика, вычеты по НДС не могут быть предоставлены.
#НДС
@nalogi_sud
Платежные поручения с некорректно заполненными реквизитами не могут быть зачтены в счет погашения долга по обязательным платежам
Статус: в пользу заявителя.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.05.2024 № Ф04-989/2024 по делу № А46-6118/2023
Суть дела: о признании незаконными действий (бездействия) налоговых органов по принятию платежей и предоставлению информации, необоснованному взысканию начисленных пеней и штрафов, бездействия вышестоящего налогового органа по рассмотрению жалобы.
Значимые выводы: исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные обществом в материалы дела доказательства в подтверждение надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, суды первой и апелляционной инстанций установили, что спорные налоговые платежи, страховые взносы произведены физическими лицами (директор общества, в том числе); распоряжения о переводе спорных денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации не содержат указания на ИНН плательщика (общества), чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется; уплаченные спорные суммы отражены в расчетах с бюджетом вышеуказанных физических лиц так как в названных распоряжениях о переводе указаны ИНН физических лиц, производивших оплату.
Поскольку платежные поручения с некорректно заполненными реквизитами не могут быть зачтены в счет погашения задолженности общества по обязательным платежам, суды обоснованно сочли, что у налоговых органов отсутствовали основания для уточнения и отражения спорных сумм в состоянии расчетов общества с бюджетом, в том числе для проведения зачета платежей в порядке статьи 78 НК РФ.
#платежноепоручение
@nalogi_sud
Статус: в пользу заявителя.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.05.2024 № Ф04-989/2024 по делу № А46-6118/2023
Суть дела: о признании незаконными действий (бездействия) налоговых органов по принятию платежей и предоставлению информации, необоснованному взысканию начисленных пеней и штрафов, бездействия вышестоящего налогового органа по рассмотрению жалобы.
Значимые выводы: исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные обществом в материалы дела доказательства в подтверждение надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, суды первой и апелляционной инстанций установили, что спорные налоговые платежи, страховые взносы произведены физическими лицами (директор общества, в том числе); распоряжения о переводе спорных денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации не содержат указания на ИНН плательщика (общества), чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется; уплаченные спорные суммы отражены в расчетах с бюджетом вышеуказанных физических лиц так как в названных распоряжениях о переводе указаны ИНН физических лиц, производивших оплату.
Поскольку платежные поручения с некорректно заполненными реквизитами не могут быть зачтены в счет погашения задолженности общества по обязательным платежам, суды обоснованно сочли, что у налоговых органов отсутствовали основания для уточнения и отражения спорных сумм в состоянии расчетов общества с бюджетом, в том числе для проведения зачета платежей в порядке статьи 78 НК РФ.
#платежноепоручение
@nalogi_sud
Дайджест
Сократился срок регистрации при изменении участников в ООО
Госдума рассмотрит изменения в налогообложении недвижимости кадастровой стоимостью более 300 млн рублей
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса
Об НДФЛ в отношении сумм компенсации стоимости испорченного при ремонте имущества (часов) в двойном размере
Об НДФЛ с дохода работника в виде суммы оплаты санаторно-курортной путевки его ребенку, который находится в академическом отпуске
Об освобождении ИП от страховых взносов за себя при уходе за ребенком с полутора до трех лет
Изменения налогового законодательства: продолжаем рассказывать о грядущих изменениях
Платежные поручения с некорректно заполненными реквизитами не могут быть зачтены в счет погашения долга по обязательным платежам
Право на применение вычетов по НДС: суд разъясняет нюансы
Сократился срок регистрации при изменении участников в ООО
Госдума рассмотрит изменения в налогообложении недвижимости кадастровой стоимостью более 300 млн рублей
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса
Об НДФЛ в отношении сумм компенсации стоимости испорченного при ремонте имущества (часов) в двойном размере
Об НДФЛ с дохода работника в виде суммы оплаты санаторно-курортной путевки его ребенку, который находится в академическом отпуске
Об освобождении ИП от страховых взносов за себя при уходе за ребенком с полутора до трех лет
Изменения налогового законодательства: продолжаем рассказывать о грядущих изменениях
Платежные поручения с некорректно заполненными реквизитами не могут быть зачтены в счет погашения долга по обязательным платежам
Право на применение вычетов по НДС: суд разъясняет нюансы
Telegram
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Госдума рассмотрит изменения в налогообложении недвижимости кадастровой стоимостью более 300 млн рублей
Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, который предусматривает изменения в налогообложении отдельных видов дорогостоящей недвижимости.
Так, для…
Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, который предусматривает изменения в налогообложении отдельных видов дорогостоящей недвижимости.
Так, для…
Отказ в получении налоговых выгод при наличии в документах налогоплательщика недостоверных и противоречивых сведений является его налоговым риском
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.05.2024 № Ф05-7775/2024 по делу № А41-30502/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль организаций в связи с выводом о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Значимые выводы: представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического признания понесенных расходов обоснованными, а также применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности отнесения налогоплательщиком на расходы в целях налогообложения прибыли понесенных затрат, а также о применении налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также организаций-контрагентов.
Отказ в получении налоговых выгод при наличии в документах налогоплательщика недостоверных и противоречивых сведений является его налоговым риском. В целях подтверждения обоснованности заявленных налоговых выгод должна быть установлена их объективная предметная взаимосвязь с фактами и результатами реальной предпринимательской и иной экономической деятельности, что служит основанием для вывода о достоверности представленных первичных документов, в том числе в части сведений об участниках и условиях хозяйственных операций.
Сам факт наличия первичных документов без подтверждения факта реальности хозяйственных операций не предоставляет налогоплательщику права на получение налоговых вычетов по НДС и учета соответствующих расходов.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.05.2024 № Ф05-7775/2024 по делу № А41-30502/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль организаций в связи с выводом о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Значимые выводы: представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического признания понесенных расходов обоснованными, а также применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности отнесения налогоплательщиком на расходы в целях налогообложения прибыли понесенных затрат, а также о применении налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также организаций-контрагентов.
Отказ в получении налоговых выгод при наличии в документах налогоплательщика недостоверных и противоречивых сведений является его налоговым риском. В целях подтверждения обоснованности заявленных налоговых выгод должна быть установлена их объективная предметная взаимосвязь с фактами и результатами реальной предпринимательской и иной экономической деятельности, что служит основанием для вывода о достоверности представленных первичных документов, в том числе в части сведений об участниках и условиях хозяйственных операций.
Сам факт наличия первичных документов без подтверждения факта реальности хозяйственных операций не предоставляет налогоплательщику права на получение налоговых вычетов по НДС и учета соответствующих расходов.
#НДС
@nalogi_sud
Оценка правомерности действий налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, которые должны не только формально соответствовать законодательству, но и быть реальными, и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления налогоплательщиком своих прав
Статус: частично в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.04.2024 № Ф04-293/2024 по делу № А70-10008/2023
Суть дела: о признании недействительным решения налогового органа в части начисления недоимки по НДФЛ, пени и штрафов за несвоевременную уплату НДС, налога на прибыль, штрафов за непредставление документов по НДФЛ и указание недостоверных сведений.
Значимые выводы: КС РФ при оценке соответствующих положений Налогового кодекса неоднократно указывал, что законодательная дискреция в области налогообложения обусловлена его связью с экономически значимой деятельностью налогоплательщика, а потому и нормы налогового законодательства, определяя основания, порядок и условия налоговых изъятий в бюджет, находятся в объективной взаимосвязи с нормами гражданского законодательства, которое также составляет предмет ведения РФ (постановления от 14.07.2003 № 12-П, от 01.07.2015 № 19-П, от 21.12.2018 № 47-П и др.).
При этом оценка правомерности действий налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, которые должны не только формально соответствовать законодательству, но и быть реальными, и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления налогоплательщиком своих прав.
В соответствии с правовой позицией, закрепленной в пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
Таким образом, по общему правилу не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, которые фактически не исполняли хозяйственные операции.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: частично в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.04.2024 № Ф04-293/2024 по делу № А70-10008/2023
Суть дела: о признании недействительным решения налогового органа в части начисления недоимки по НДФЛ, пени и штрафов за несвоевременную уплату НДС, налога на прибыль, штрафов за непредставление документов по НДФЛ и указание недостоверных сведений.
Значимые выводы: КС РФ при оценке соответствующих положений Налогового кодекса неоднократно указывал, что законодательная дискреция в области налогообложения обусловлена его связью с экономически значимой деятельностью налогоплательщика, а потому и нормы налогового законодательства, определяя основания, порядок и условия налоговых изъятий в бюджет, находятся в объективной взаимосвязи с нормами гражданского законодательства, которое также составляет предмет ведения РФ (постановления от 14.07.2003 № 12-П, от 01.07.2015 № 19-П, от 21.12.2018 № 47-П и др.).
При этом оценка правомерности действий налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, которые должны не только формально соответствовать законодательству, но и быть реальными, и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления налогоплательщиком своих прав.
В соответствии с правовой позицией, закрепленной в пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
Таким образом, по общему правилу не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, которые фактически не исполняли хозяйственные операции.
#НДС
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Земельный налог: нововведения
Согласно законопроекту с 2025 года местные власти смогут устанавливать ставку 1,5%, что в 5 раз больше действующего сейчас лимита 0,3% для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (п. 60 ст. 2 проекта). При этом пониженную ставку 0,3% планируют сохранить независимо от цены для участков:
📌сельхозназначения и земель, которые входят в зоны сельскохозяйственного использования населенных пунктов;
📌предоставленных для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и ограниченных в обороте.
Источник: Проект Федерального закона № 639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (по совершенствованию налоговой системы)»
@persontaxes
Согласно законопроекту с 2025 года местные власти смогут устанавливать ставку 1,5%, что в 5 раз больше действующего сейчас лимита 0,3% для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (п. 60 ст. 2 проекта). При этом пониженную ставку 0,3% планируют сохранить независимо от цены для участков:
📌сельхозназначения и земель, которые входят в зоны сельскохозяйственного использования населенных пунктов;
📌предоставленных для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и ограниченных в обороте.
Источник: Проект Федерального закона № 639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (по совершенствованию налоговой системы)»
@persontaxes
sozd.duma.gov.ru
№639663-8 Законопроект :: Система обеспечения законодательной деятельности
Информационный ресурс Государственной Думы. Здесь собрана информация о рассмотрении законопроектов и проектов постановлений Государственной Думы
«Позиции Минфина России»
О получении социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка на подготовительных курсах в вузе, если обучение частично проводится дистанционно
ч
В Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40649 указывается, что в целях предоставления налогоплательщику-родителю социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной за обучение ребенка, определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые для проведения обучения (в частности, дистанционное обучение), а факт обучения ребенка налогоплательщика по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
В частности, такими документами могут быть договор с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, с указанием в нем очной формы обучения, справка организации, осуществляющей образовательную деятельность, содержащая данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме, а также выписка из локальных документов организации (копии таких документов), свидетельствующая о предоставлении образовательных услуг по очной форме обучения.
@nalogi_sud
О получении социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка на подготовительных курсах в вузе, если обучение частично проводится дистанционно
ч
В Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40649 указывается, что в целях предоставления налогоплательщику-родителю социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной за обучение ребенка, определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые для проведения обучения (в частности, дистанционное обучение), а факт обучения ребенка налогоплательщика по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
В частности, такими документами могут быть договор с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, с указанием в нем очной формы обучения, справка организации, осуществляющей образовательную деятельность, содержащая данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме, а также выписка из локальных документов организации (копии таких документов), свидетельствующая о предоставлении образовательных услуг по очной форме обучения.
@nalogi_sud
Срок давности привлечения к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.05.2024 № Ф05-1324/2024 по делу № А40-287995/2022
Суть дела: налоговым органом принято решение о доначислении НДС и налога на прибыль, а также пени и штрафа в связи с выводом о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды по операциям с контрагентами.
Значимые выводы: из материалов проверки следует, что оспариваемое решение вынесено Инспекцией 30.06.2022, в соответствии с которым Общество: не подлежит привлечению к ответственности за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2017 год, на основании пункта 4 статьи 109 НК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности, предусмотренного статьей 113 НК РФ; не подлежит привлечению к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 - 4 кварталы 2017 и 2018 года, на основании пункта 4 статьи 109 НК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности, предусмотренного статьей 113 НК РФ.
С учетом вышеизложенного, сроки давности в ходе выездной налоговой проверки Общества Инспекцией не нарушены.
Вместе с тем, положения статьи 113 НК РФ регулируют вопрос давности привлечения к налоговой ответственности в виде штрафов и не применяются в отношении взыскания недоимки и пеней, отказ в привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в связи с истечением срока давности, не влияет на обязанность налогоплательщика уплатить сумму недоимки и соответствующие пени, что подтверждается судебной практикой Арбитражного суда Московского округа в постановлении от 15.08.2019 № Ф05-12692/2019 по делу № А40-92593/2018.
#налоговаяпроверка #срокипроверки
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.05.2024 № Ф05-1324/2024 по делу № А40-287995/2022
Суть дела: налоговым органом принято решение о доначислении НДС и налога на прибыль, а также пени и штрафа в связи с выводом о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды по операциям с контрагентами.
Значимые выводы: из материалов проверки следует, что оспариваемое решение вынесено Инспекцией 30.06.2022, в соответствии с которым Общество: не подлежит привлечению к ответственности за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2017 год, на основании пункта 4 статьи 109 НК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности, предусмотренного статьей 113 НК РФ; не подлежит привлечению к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 - 4 кварталы 2017 и 2018 года, на основании пункта 4 статьи 109 НК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности, предусмотренного статьей 113 НК РФ.
С учетом вышеизложенного, сроки давности в ходе выездной налоговой проверки Общества Инспекцией не нарушены.
Вместе с тем, положения статьи 113 НК РФ регулируют вопрос давности привлечения к налоговой ответственности в виде штрафов и не применяются в отношении взыскания недоимки и пеней, отказ в привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в связи с истечением срока давности, не влияет на обязанность налогоплательщика уплатить сумму недоимки и соответствующие пени, что подтверждается судебной практикой Арбитражного суда Московского округа в постановлении от 15.08.2019 № Ф05-12692/2019 по делу № А40-92593/2018.
#налоговаяпроверка #срокипроверки
@nalogi_sud
По смыслу пункта 1 статьи 54.1 НК РФ налогоплательщик отвечает за искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), в которых он участвовал
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2024 № Ф06-2599/2024 по делу № А65-4116/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем совершения с контрагентами формального документооборота с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных отношений.
Значимые выводы: уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета признается налоговой выгодой. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
По смыслу пункта 1 статьи 54.1 НК РФ налогоплательщик отвечает за искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), в которых он участвовал.
Общество, действуя умышленно, сознательно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни путем отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета, а также в налоговой отчетности заведомо недостоверной информации целью увеличения суммы расходов и неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС по операциям, которые реально не осуществлялись.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2024 № Ф06-2599/2024 по делу № А65-4116/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем совершения с контрагентами формального документооборота с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных отношений.
Значимые выводы: уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета признается налоговой выгодой. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
По смыслу пункта 1 статьи 54.1 НК РФ налогоплательщик отвечает за искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), в которых он участвовал.
Общество, действуя умышленно, сознательно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни путем отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета, а также в налоговой отчетности заведомо недостоверной информации целью увеличения суммы расходов и неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС по операциям, которые реально не осуществлялись.
#НДС
@nalogi_sud
«Позиции Минфина России»
Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных в предыдущем налоговом периоде сумм транспортного налога
В Письме Минфина России от 25.04.2024 № 03-03-06/1/38979 разъясняется, что в соответствии с позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 17.01.2012 № 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций.
При этом также отмечается, что, исполнив обязанность по исчислению и уплате соответствующего налога в соответствии с поданными первоначально декларациями, налогоплательщик понес в предыдущих периодах затраты, отвечающие требованиям статьи 252 Кодекса, и в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ правомерно отнес их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Следовательно, учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы транспортного налога, соответствующей положениям перечисленных норм НК РФ, не может квалифицироваться как ошибочный.
Таким образом, в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по транспортному налогу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.
@nalogi_sud
Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных в предыдущем налоговом периоде сумм транспортного налога
В Письме Минфина России от 25.04.2024 № 03-03-06/1/38979 разъясняется, что в соответствии с позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 17.01.2012 № 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций.
При этом также отмечается, что, исполнив обязанность по исчислению и уплате соответствующего налога в соответствии с поданными первоначально декларациями, налогоплательщик понес в предыдущих периодах затраты, отвечающие требованиям статьи 252 Кодекса, и в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ правомерно отнес их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Следовательно, учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы транспортного налога, соответствующей положениям перечисленных норм НК РФ, не может квалифицироваться как ошибочный.
Таким образом, в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по транспортному налогу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.
@nalogi_sud
Возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2024 № Ф06-1272/2024 по делу № А49-3966/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о применении налогоплательщиком схемы «дробления бизнеса», которая выражалась в использовании подконтрольной организации в целях прикрытия собственной деятельности по выращиванию и реализации сельскохозяйственной продукции.
Значимые выводы: налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.
«Дробление» бизнеса рассматривается как способ получения необоснованной налоговой выгоды, если производится исключительно для уменьшения налоговой нагрузки, а не в целях ведения предпринимательской деятельности.
КС РФ в Определении от 04.07.2017 № 1440-О отметил, что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности и допускает возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода учетной политики (применения налоговых льгот или отказа от них, применения специальных налоговых режимов и т.п.), которая, однако, не должна использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями. Данная правовая позиция неоднократно подтверждалась КС РФ применительно к уплате различных налогов и сборов (Постановление от 03.06.2014 № 17-П, Определение от 07.06.2011 № 805-О-О и др.).
#НДС
@nalogi_sud
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2024 № Ф06-1272/2024 по делу № А49-3966/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о применении налогоплательщиком схемы «дробления бизнеса», которая выражалась в использовании подконтрольной организации в целях прикрытия собственной деятельности по выращиванию и реализации сельскохозяйственной продукции.
Значимые выводы: налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.
«Дробление» бизнеса рассматривается как способ получения необоснованной налоговой выгоды, если производится исключительно для уменьшения налоговой нагрузки, а не в целях ведения предпринимательской деятельности.
КС РФ в Определении от 04.07.2017 № 1440-О отметил, что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности и допускает возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода учетной политики (применения налоговых льгот или отказа от них, применения специальных налоговых режимов и т.п.), которая, однако, не должна использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями. Данная правовая позиция неоднократно подтверждалась КС РФ применительно к уплате различных налогов и сборов (Постановление от 03.06.2014 № 17-П, Определение от 07.06.2011 № 805-О-О и др.).
#НДС
@nalogi_sud
Для применения вычетов по НДС необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы содержали достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.05.2024 № Ф06-3333/2024 по делу № А65-26912/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами в отсутствие реальных хозяйственных операций, а также при недостоверности сведений, содержащихся в представленных в обоснование права на вычеты по НДС документах.
Значимые выводы: реальность хозяйственных операций между налогоплательщиком и контрагентами не опровергнута, налоговым органом не доказано наличие в действиях налогоплательщика и его контрагентов согласованности, создании формального документооборота и получении необоснованной налоговой выгоды. Суды указали на отсутствие доказательств, свидетельствующих об умышленных действиях Общества, направленных исключительно на искажение фактов хозяйственной жизни, в части отражения в бухгалтерском учете нереальных операций (создании фиктивного документооборота), о совершении сделок со спорными контрагентами, исключительно с целью неполной уплаты налога в бюджет, в отсутствие экономической обоснованности и разумной деловой цели, о согласованности действий между Обществом и спорными контрагентами в целях занижения налогов, о том, что Общество контролировало деятельность организаций - контрагентов, использовало их с целью уклонения от уплаты налогов путем создания фиктивного документооборота по нереальным сделкам (поставкам).
Также в оспариваемом решении не приведены доказательства того, что целью перечисления налогоплательщиком денежных средств на расчетные счета контрагентов было их последующее «обналичивание» в интересах заявителя.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.05.2024 № Ф06-3333/2024 по делу № А65-26912/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами в отсутствие реальных хозяйственных операций, а также при недостоверности сведений, содержащихся в представленных в обоснование права на вычеты по НДС документах.
Значимые выводы: реальность хозяйственных операций между налогоплательщиком и контрагентами не опровергнута, налоговым органом не доказано наличие в действиях налогоплательщика и его контрагентов согласованности, создании формального документооборота и получении необоснованной налоговой выгоды. Суды указали на отсутствие доказательств, свидетельствующих об умышленных действиях Общества, направленных исключительно на искажение фактов хозяйственной жизни, в части отражения в бухгалтерском учете нереальных операций (создании фиктивного документооборота), о совершении сделок со спорными контрагентами, исключительно с целью неполной уплаты налога в бюджет, в отсутствие экономической обоснованности и разумной деловой цели, о согласованности действий между Обществом и спорными контрагентами в целях занижения налогов, о том, что Общество контролировало деятельность организаций - контрагентов, использовало их с целью уклонения от уплаты налогов путем создания фиктивного документооборота по нереальным сделкам (поставкам).
Также в оспариваемом решении не приведены доказательства того, что целью перечисления налогоплательщиком денежных средств на расчетные счета контрагентов было их последующее «обналичивание» в интересах заявителя.
#НДС
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Преобразование «курортного сбора» в «туристический налог»: Правительство РФ внесло в Госдуму проект поправок к законопроекту о совершенствовании налоговой системы
Суть предстоящих нововведений:
1️⃣Местный налог, муниципалитеты самостоятельно будут определять необходимость его введения и размеры ставок.
2️⃣Ставка налога будет расти постепенно, начиная с 1% от стоимости проживания в 2025 году и прибавляя по 1 процентному пункту в год до 2029 года (с 2029 и далее- не выше 5%)
3️⃣Налог будет уплачиваться в бюджет по месту нахождения гостиниц: так муниципалитеты получат дополнительный источник финансирования развития муниципалитета.
4️⃣Налог не будет исчисляться со стоимости услуги по проживанию некоторых категорий граждан, в том числе участников специальной военной операции.
5️⃣Муниципалитеты могут расширять перечень категорий
Источник: Информация Минфина России
@persontaxes
Суть предстоящих нововведений:
1️⃣Местный налог, муниципалитеты самостоятельно будут определять необходимость его введения и размеры ставок.
2️⃣Ставка налога будет расти постепенно, начиная с 1% от стоимости проживания в 2025 году и прибавляя по 1 процентному пункту в год до 2029 года (с 2029 и далее- не выше 5%)
3️⃣Налог будет уплачиваться в бюджет по месту нахождения гостиниц: так муниципалитеты получат дополнительный источник финансирования развития муниципалитета.
4️⃣Налог не будет исчисляться со стоимости услуги по проживанию некоторых категорий граждан, в том числе участников специальной военной операции.
5️⃣Муниципалитеты могут расширять перечень категорий
Источник: Информация Минфина России
@persontaxes
Положения статей 169, 171, 172 НК РФ, статьи 9 Закона № 402-ФЗ в их взаимосвязи указывают на то, что основанием для вычета по НДС является совокупность наступивших обстоятельств: приобретение налогоплательщиком товара (работ, услуг) для использования в облагаемых операциях, отражение их в документах учета у налогоплательщика-покупателя и наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.05.2024 № Ф06-2197/2023 по делу № А12-28025/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов и включении в налоговые вычеты НДС по сделкам с контрагентом в отсутствие реальных хозяйственных операций, выполненных данным контрагентом.
Значимые выводы: представленные налогоплательщиком на проверку документы содержали недостоверные сведения, подтверждены формальный характер финансово-хозяйственных правоотношений с контрагентом и получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. для применения вычетов по НДС и отнесения соответствующих затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы содержали достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций.
Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальных хозяйственных операций.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.05.2024 № Ф06-2197/2023 по делу № А12-28025/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов и включении в налоговые вычеты НДС по сделкам с контрагентом в отсутствие реальных хозяйственных операций, выполненных данным контрагентом.
Значимые выводы: представленные налогоплательщиком на проверку документы содержали недостоверные сведения, подтверждены формальный характер финансово-хозяйственных правоотношений с контрагентом и получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. для применения вычетов по НДС и отнесения соответствующих затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы содержали достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций.
Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальных хозяйственных операций.
#НДС
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Утвержден порядок ведения «справочника рисков для целей налогового мониторинга»
В будущем он войдет в состав Цифрового Налогового кодекса.
Справочник содержит классификацию рисков, связанных с исчислением налогов, сборов, страховых взносов в рамках налогового мониторинга. Он будет наполняться поэтапно, в том числе будут использоваться практики выявления нарушений налогового законодательства.
Справочник рисков дополняет цифровую модель Кодекса, которая уже состоит из ранее принятых справочника контролей, справочника регистров и справочника статей Налогового Кодекса РФ, касающихся налогового мониторинга. Справочники предназначены для использования в АИС «Налог-3» и в информационных системах налогоплательщиков, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
Цифровой Налоговый кодекс разработан для внедрения единого инструмента контроля автоматической проверки полноты и корректности данных налоговой отчетности. Внедрение Цифрового Налогового кодекса еще больше упростит проведение налогового мониторинга для налогоплательщиков и позволит им предотвращать возможные риски при исчислении налогов на своей стороне.
Источник: информация ФНС России
В будущем он войдет в состав Цифрового Налогового кодекса.
Справочник содержит классификацию рисков, связанных с исчислением налогов, сборов, страховых взносов в рамках налогового мониторинга. Он будет наполняться поэтапно, в том числе будут использоваться практики выявления нарушений налогового законодательства.
Справочник рисков дополняет цифровую модель Кодекса, которая уже состоит из ранее принятых справочника контролей, справочника регистров и справочника статей Налогового Кодекса РФ, касающихся налогового мониторинга. Справочники предназначены для использования в АИС «Налог-3» и в информационных системах налогоплательщиков, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
Цифровой Налоговый кодекс разработан для внедрения единого инструмента контроля автоматической проверки полноты и корректности данных налоговой отчетности. Внедрение Цифрового Налогового кодекса еще больше упростит проведение налогового мониторинга для налогоплательщиков и позволит им предотвращать возможные риски при исчислении налогов на своей стороне.
Источник: информация ФНС России
Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено освобождение от налогообложения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций
Статус: в пользу налогоплательщика в части.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.07.2024 № Ф04-2586/2024 по делу № А70-24885/2024
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, НДФЛ, пени и штрафы, указав на неправомерное применение обществом льготы по НДС и завышение расходов по налогу на прибыль в результате формальной передачи части функций по содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирных домах взаимозависимым контрагентам.
Важные выводы: общество и контрагенты образовывали единый хозяйствующий субъект, однако пени за несвоевременную уплату налогов не могут начисляться за мораторный период, размер налогов уменьшен, так как налоговый орган не учел уплаченные в проверяемый период контрагентами налоги по УСН.
Вопреки доводу подателя кассационной жалобы, помимо указанных пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса формально-юридических признаков взаимозависимости суду предоставлено право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям - если отношения между этими лицами содержательно (фактически) обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ, то есть имеется иная возможность другого лица определять решения, принимаемые налогоплательщиком (пункт 7 статьи 105.1 НК РФ, пункт 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогоплательщика в части.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.07.2024 № Ф04-2586/2024 по делу № А70-24885/2024
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, НДФЛ, пени и штрафы, указав на неправомерное применение обществом льготы по НДС и завышение расходов по налогу на прибыль в результате формальной передачи части функций по содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирных домах взаимозависимым контрагентам.
Важные выводы: общество и контрагенты образовывали единый хозяйствующий субъект, однако пени за несвоевременную уплату налогов не могут начисляться за мораторный период, размер налогов уменьшен, так как налоговый орган не учел уплаченные в проверяемый период контрагентами налоги по УСН.
Вопреки доводу подателя кассационной жалобы, помимо указанных пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса формально-юридических признаков взаимозависимости суду предоставлено право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям - если отношения между этими лицами содержательно (фактически) обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ, то есть имеется иная возможность другого лица определять решения, принимаемые налогоплательщиком (пункт 7 статьи 105.1 НК РФ, пункт 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
#НДС
@nalogi_sud
Дайджест
ФНС обновила реестр МСП
Напоминаем: НДФЛ с доходов за 2023 год необходимо уплатить не позднее 15 июля
Об особенностях налогового вычета за физкультурно-оздоровительные услуги
Утвержден порядок ведения «справочника рисков для целей налогового мониторинга»
Осторожно, мошенники: Минфин России предупреждает!
Преобразование «курортного сбора» в «туристический налог»: Правительство РФ внесло в Госдуму проект поправок к законопроекту о совершенствовании налоговой системы
Положения статей 169, 171, 172 НК РФ, статьи 9 Закона № 402-ФЗ в их взаимосвязи указывают на то, что основанием для вычета по НДС является совокупность наступивших обстоятельств: приобретение налогоплательщиком товара (работ, услуг) для использования в облагаемых операциях, отражение их в документах учета у налогоплательщика-покупателя и наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры
Для применения вычетов по НДС необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы содержали достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций
ФНС обновила реестр МСП
Напоминаем: НДФЛ с доходов за 2023 год необходимо уплатить не позднее 15 июля
Об особенностях налогового вычета за физкультурно-оздоровительные услуги
Утвержден порядок ведения «справочника рисков для целей налогового мониторинга»
Осторожно, мошенники: Минфин России предупреждает!
Преобразование «курортного сбора» в «туристический налог»: Правительство РФ внесло в Госдуму проект поправок к законопроекту о совершенствовании налоговой системы
Положения статей 169, 171, 172 НК РФ, статьи 9 Закона № 402-ФЗ в их взаимосвязи указывают на то, что основанием для вычета по НДС является совокупность наступивших обстоятельств: приобретение налогоплательщиком товара (работ, услуг) для использования в облагаемых операциях, отражение их в документах учета у налогоплательщика-покупателя и наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры
Для применения вычетов по НДС необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы содержали достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций
Telegram
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
ФНС обновила реестр МСП
Федеральная налоговая служба сформировала Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на основе сведений о доходах и среднесписочной численности работников компаний и индивидуальных предпринимателей за 2023 год…
Федеральная налоговая служба сформировала Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на основе сведений о доходах и среднесписочной численности работников компаний и индивидуальных предпринимателей за 2023 год…
«Позиции ФНС России»
Об исчислении земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены торговые павильоны. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в настоящее время - органы Росреестра, Севреестра, Госкомрегистра), а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами (абзац первый пункта 2 статьи 396 НК РФ).
Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированном недвижимом имуществе (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 НК РФ (пункт 1 статьи 396 НК РФ).
При этом налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ). Налоговая база по налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ (абзац первый пункта 1 статьи 391 НК РФ).
С учетом изложенного для исчисления налога необходимо представление в налоговые органы из уполномоченных органов сведений о земельном участке - объекте налогообложения и его кадастровой стоимости.
Источник: Письмо ФНС России от 01.07.2024 № БС-2-21/9680@.
@nalogi_sud
Об исчислении земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены торговые павильоны. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в настоящее время - органы Росреестра, Севреестра, Госкомрегистра), а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами (абзац первый пункта 2 статьи 396 НК РФ).
Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированном недвижимом имуществе (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 НК РФ (пункт 1 статьи 396 НК РФ).
При этом налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ). Налоговая база по налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ (абзац первый пункта 1 статьи 391 НК РФ).
С учетом изложенного для исчисления налога необходимо представление в налоговые органы из уполномоченных органов сведений о земельном участке - объекте налогообложения и его кадастровой стоимости.
Источник: Письмо ФНС России от 01.07.2024 № БС-2-21/9680@.
@nalogi_sud